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Return to Book Page. Von diesen Anderungen haben die meisten einen konjunkturpolitischen Hintergrund. Insbesondere an der bislang letzten Anderung im Rahmen des Massnahmenpakets Beschaftigungssicherung durch Wachstumsstarkung" zeigt sich die grosse wirtschaftliche Bedeutung dieser Vorschrift. Dass gerade 7g EStG so oft als wachstumsstarkendes Mittel eingesetzt worden ist, durfte zum einen an der von den ubrigen Vorschriften des EStG losgelosten Sonderstellung liegen, aber auch daran, dass sich die angestrebte Verbesserung der Wettbewerbssituation durch die beabsichtigten Liquiditats- und Finanzierungsvorteile sowie die Starkung der Eigenkapitaldecke recht zugig beim Stpfl.

Gegenstand dieser Untersuchung ist die Ausarbeitung der sich daraus fur kleine und mittlere Einzelunternehmen ergebenden Chancen und Risiken. Durch die entsprechende Berucksichtigung der Verwaltungsauffassung erfolgt eine praxisnahe Betrachtung sowohl der sich ergebenden Gestaltungsalternativen als auch der auftretenden Risiken. Nach einem kurzen historischen Uberblick und einer Betrachtung der Grunde fur die Neufassung sowie deren Zielsetzung, wird die Vorschrift des 7g EStG entsprechend dem chronologischen Ablauf einer Investition untersuc Get A Copy.

Paperback , 76 pages. More Details Friend Reviews. To see what your friends thought of this book, please sign up. To ask other readers questions about Der Investitionsabzugsbetrag Nach 7g Estg Bei Einzelunternehmen , please sign up. Lists with This Book. Besteuerung von Unternehmen und Individualsteuerprinzip — ein Paradoxon? Prinzipienbindung und Unternehmenssteuerrecht.

Gebot sachgerechter Austeilung der Steuerlast. Zurechnung auf Ertrags- und Aufwandseite. Prinzip der individuellen Tatbestandsverwirklichung. Individuelle Zuordnung stiller Reserven. Unternehmerische Zurechnungseinheiten. Kein geschlossenes System der Besteuerung von Unternehmen. Unternehmerbesteuerung in der Einkommensteuer. Gewerbesteuer als Unternehmenssteuer. Beginn und Ende der Zurechnungseinheit, insb.

Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung

Das Unternehmen ist kein Individuum, sondern eine Sachgesamtheit. Diesen Eindruck vermittelt jedenfalls die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts. Auch in der wissenschaftlichen Diskussion lag hier in der Vergangenheit das Hauptaugenmerk, vgl. Siehe unten 4. Siehe unten 3. Besteuerung von Unternehmen und Individualsteuerprinzip 3 heitsrechten abgeleitet werden kann. Insofern ist es durchaus richtig, Prinzipien immer wieder zu hinterfragen, ihren Stellenwert genau zu bestimmen. BVerfGE , BVerfGE , 1 Band der amtlichen Entscheidungssammlung eine tragende Rolle im System der modernen Einkommensteuer zugewiesen.

Tatbestandstechnisch ging es um die zutreffende Festlegung der Besteuerungseinheit. BVerfGE 6, 55 II , ; BStBl. II , Dies setze allerdings einen Proportionaltarif voraus, vgl.


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II, II, ff. Zurechnungseinheit ist das einzelne Steuersubjekt. BVerfGE 6, 55 67 ; 9, ff. II , 82 84 ; BStBl. Auf der Aufwandsseite folgt aus dem Individualsteuerprinzip das Kostentragungsprinzip. II , ff. II , ; vgl. Auswirkungen zivilrechtlicher Sachverhaltsgestaltungen. Mit konstitutivem Charakter, vgl. Deshalb ist einerseits der Zufallsgewinn sog. Die Zurechnung von Drittverhalten, auf das der Steuerpflichtige keinen Einfluss nehmen kann, ist umso problematischer, als es sich um einen Tatbestand der Missbrauchsvermeidung handelt.

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Der Missbrauchsvorwurf kann aber nur demjenigen gemacht werden, der den Sachverhalt zumindest mitbeherrscht. Steuerrechtliche Missbrauchsnormen setzen stets Tatbestandsbeherrschung voraus. Auf diesen Umstand weist insb. HEY, BB , Besteuerung von Unternehmen und Individualsteuerprinzip 11 3.

Individuelle Zuordnung stiller Reserven Fragen der Individualbesteuerung ergeben sich ferner bei der Erfassung stiller Reserven, wenn Entstehung und Realisierung personell auseinander fallen. Indes stellt nach einem umfassenden Einkommensbegriff bereits der Wertzuwachs Einkommen dar.


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Als sog. ESt Anm. Mit dem Konzept einer Personensteuer ist die Vorstellung, stille Reserven hafteten allein dem einzelnen Wirtschaftsgut oder Betrieb an, so dass es nur auf dessen fortgesetzte Steuerverstrickung ankomme, nicht vereinbar. Die Steuerverstrickung hat folglich sowohl ein objektives als auch ein subjektives Element.

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Zum Meinungsstand s. Zum Grundrechtsschutz im Unternehmenssteuerrecht vgl. Besteuerung von Unternehmen und Individualsteuerprinzip 15 4. Unternehmerische Zurechnungseinheiten 4. Beim Einzelunternehmen fehlt es dagegen sowohl zivilrechtlich als auch steuerlich an der Trennung zwischen Unternehmen und Unternehmer bzw. II, f. Schmidt, ff. Die Gesellschafter beherrschen die Tatbestandsverwirklichung durch die Gesellschaft, aber nicht umgekehrt. August , BGBl. Dezember BGBl. I, Derartige Praktiken zu unterbinden, ist zur Vermeidung unberechtigter Steuervorteile legitim.

Juli , BGBl.

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Oktober , BGBl. I, , wobei allerdings nicht unmittelbar auf den Unternehmensgegenstand abgestellt wurde, vgl. Gewerbesteuer als Unternehmenssteuer 4. Steuerobjekt ist der einzelne Gewerbebetrieb.

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III , Besteuerung von Unternehmen und Individualsteuerprinzip 21 besteuerlichen Verlustabzugs sein. Nach h.

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II , m. Dezember , BGBl.


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II , f. II , : Abzug des Gewerbeverlusts setzt bei Kapitalgesellschaft keine Unternehmensgleichheit voraus. Richtigerweise ist die Gewerbesteuer als Steuer der Personengesellschaft einzuordnen, nicht des einzelnen Gesellschafters. Auch wenn man mit der h. Auch im Unternehmenssteuerrecht bedarf es einer klaren Abgrenzung der Besteuerungseinheit. Dem Individualsteuerprinzip ist auf beiden Ebenen Rechnung zu tragen. Ein Durchgriff auf die Gesellschafter bedarf besonderer Rechtfertigung. Oktober Band, 5. Verluste von Kapitalgesellschaften bei Beteiligungserwerben, Ubg.

Auflage, Wiesbaden De lege ferenda sind die Ungleichbehandlungen zwischen diesen Rechtsformen zu beseitigen. Neuer Diskussionsbedarf auf dem Boden des geltenden Rechts 2. Die Besteuerung unternehmerischen Kapitaleinsatzes in Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften.